Le budget de main-d’œuvre directe est celui qui vient tout de suite après le budget de production. La raison pour laquelle ce dernier est prioritaire est qu’il est nécessaire de connaître les unités devant être produites pour l’établir.
Ainsi, en connaissant les unités devant être produites, on est en mesure d’établir le coût total de la main-d’œuvre directe et alors on peut prévoir le total des décaissements pour celle-ci. Les entreprises qui ne portent pas attention à la gestion de la main-d’œuvre risquent d’être en pénurie de main-d’œuvre. De plus, une mauvaise gestion de la main-d’œuvre peut mener à de l’insatisfaction des employés qui sont constamment dans l’incertitude quant à leur sécurité d’emplois.
BDC définit la main-d’œuvre comme suit :
«La main-d’œuvre se réfère aux coûts humains de la fabrication. Sur l’état des résultats d’une entreprise manufacturière, la main-d’œuvre inclut tous les coûts de main-d’œuvre associés directement au processus de fabrication, notamment la réception et l’entreposage des matières premières, et la transformation et l’assemblage.»
Pour une entreprise commerciale ou de service, on parle alors de salaires.
La gestion de la main-d’oeuvre est de plus en plus complexe de nos jours. Heureusement, il existe de nouvelles technologies permettant de diminuer le temps que vous prenez pour la gestion de vous ressources humaines.
Par exemple, vous pouvez essayer gratuitement GoHire qui est un logiciel de recrutement simplifié conçu pour aider les entreprises à attirer et à gérer des candidats.
L’entreprise propose plus de 700 modèles de description de poste, des offres d’emploi en un clic, l’automatisation de l’embauche, etc.
Cependant, lorsqu’il s’agit de budgétiser la main-d’œuvre directe, il est important de prévoir quelles seront les sorties de fonds liées à la main-d’œuvre.
Cela signifie qu’avant d’utiliser des outils sophistiqués, vous devez simplement savoir de combien d’employés vous aurez besoin pour faire le travail.
Voyons comment obtenir ce résultat.
Avant tout, il est TRÈS IMPORTANT d’avoir de bonnes données pour établir l’ensemble de la budgétisation de votre entreprise. Le budget des ventes est le premier à compléter pour éventuellement obtenir un budget de caisse.
Cependant, avant même de pouvoir budgéter vos ventes, vous devez établir vos prévisions de ventes. Ces dernières doivent être le plus précis possible sans quoi l’ensemble de votre budgétisation sera biaisé, car tous les budgets dépendent du budget des ventes et celui-ci dépend de prévisions de ventes.
Qu’est-ce que le budget de main-d’œuvre directe?
Grâce aux unités à produire qui sont définies par le budget de production, le budget de main-d’œuvre directe peut être estimé.
Le budget de main-d’œuvre directe permet de prévoir le coût total de la main-d’œuvre directe au cours d’une période.
Avec l’expérience et les données qui s’accumulent, l’entreprise est en mesure d’estimer le temps de main-d’œuvre directe à l’unité, ainsi que de connaître le coût de la main-d’œuvre directe à l’heure. Ces deux éléments sont essentiels pour obtenir le coût total de la main-d’œuvre directe.
Essentiellement, ce dernier agira comme décaissement au niveau des flux de trésoreries de l’entreprise. Ainsi, la réalisation du budget de main-d’œuvre directe permet d’obtenir une des composantes du budget de caisse.
Comment faire un budget de main-d’œuvre directe?
Le budget de main-d’œuvre directe est un des plus simples à réaliser lorsqu’on possède les bonnes données.
Pour faire un budget de main-d’œuvre directe, on débute par établir le nombre d’unité à produire, qu’on multiplie par le temps de main-d’œuvre directe à l’unité et la résultante est le total des heures de main-d’œuvre directe nécessaire. Alors, il est possible de multiplier cette résultante par le coût de la main-d’œuvre directe à l’heure, ce qui permet d’obtenir le coût total de la main-d’œuvre directe.
Évidemment, vous n’avez pas à vous casser la tête pour faire vos calculs, car le fichier Excel gratuit que nous offrons est déjà automatisé. Maintenant, nous présentons comment se dernier est conçu.
(appuyez sur l’image pour l’agrandir)
Pour des fins de simplicité, nous avons conservé les mêmes variables pour établir ce budget. Vous pouvez le faire à votre guise et modifier certaines cases contenant les formules. Si vous êtes moins à l’aise, ne remplissez que les cases en jaune, elles ne contiennent aucune formule.
Voici les composantes de ce budget :
- Unité à produire : Il s’agit de la résultante du budget de production. La main-d’œuvre directe est fonction du nombre d’unités à produire.
- Temps de main-d’œuvre directe à l’unité : Combien de temps, en heure, est nécessaire pour produire une unité.
- Total des heures de main-d’œuvre directe nécessaire : Unité à produire multipliée par le temps de main-d’œuvre directe à l’unité.
- Coût de la main-d’œuvre directe à l’heure : Montant à débourser pour une heure de main-d’œuvre directe. (voir la prochaine section)
- Coût total de la main-d’œuvre directe : Total des heures de la main-d’œuvre directe nécessaire multiplié par le coût de la main-d’œuvre directe à l’heure.
Comment établir le coût moyen de la main-d’œuvre directe?
Il n’est pas toujours facile d’établir le coût de la main-d’œuvre puisque des salaires peuvent être différents entre employés et qu’ils peuvent parfois faire des heures supplémentaires.
Le coût moyen de la main-d’œuvre directe s’établit selon le nombre total d’employés de main-d’œuvre directe et est fonction de la politique de main-d’œuvre de l’entreprise.
Établissez une liste de tous les employés de main-d’œuvre directe. Si vous ne désirez pas la faire vous-même, le fichier Excel gratuit que nous avons conçu en contient une.
Voici à quoi ressemble la liste que nous avons créée :
Il s’agit d’une liste d’employé dont la résultante, c’est-à-dire, le coût moyen de la main-d’œuvre directe à l’heure (dans cet exemple 22,68 $) est automatisé vers le budget de main-d’œuvre. Nous sommes d’avis qu’un bon point de départ pour l’établissement du coût moyen de la main-d’œuvre directe à l’heure est d’utiliser les données passées.
En d’autres mots, utilisez les données de l’année précédente. Évidemment, les données passées ne sont pas parfaites puisque les coûts de main-d’œuvre directe varient en fonction du chiffre d’affaires de votre entreprise.
Utilisez votre jugement. Votre réflexion est la pierre angulaire de ce fichier. Par exemple, si vous jugez que cette année un employé devrait avoir un plus gros salaire, ajustez-le.
À cette feuille Excel, nous avons ajouté un multiplicateur de taux horaire pour les heures supplémentaires.
Dans notre exemple, le taux horaire lors des heures supplémentaires représente 1,5 fois le taux horaire des heures normales. Bref, il est aussi possible d’ajouter le nombre d’employés voulu en glissant le coin du tableau.
Nous avons ajouté cette feuille de calcul dans le fichier Excel gratuit que nous offrons. En revanche, il faut savoir que cette feuille est limitée comparativement à ce qui existe sur le marché.
De nos jours, vous pouvez utiliser des technologies peu coûteuses qui permettent d’optimiser la gestion de vos ressources humaines tout en ayant la possibilité d’y extraire beaucoup plus de données de qualité!
Suite logique au budget de main-d’œuvre directe
À cette étape vous devriez avoir terminé le budget des ventes, le budget de production et maintenant le budget de main-d’œuvre directe. Maintenant, deux autres budgets découlent du budget de production. Il s’agit du budget des matières premières, ainsi que le budget des frais indirects de fabrication.
Dans le cas où vous avez déjà complété les deux budgets précédents, vous devez alors compléter le budget des stocks de produits finis à la fin, ainsi que le budget des frais de vente et administration et le budget d’investissement.
L’ensemble de l’œuvre vous permettra d’établir le budget de caisse.
Bref, nous espérons que ces budgets vous seront utiles.
Si vous désirez maximiser les chances de recruter la meilleure main-d’oeuvre vous devez mettre en place des processus qui vous démarque de la concurrence.
Pour ce faire il est possible d’essayer gratuitement GoHire qui est un logiciel de recrutement simplifié conçu pour aider les entreprises à attirer et à gérer des candidats. L’entreprise propose plus de 700 modèles de description de poste, des offres d’emploi en un clic, l’automatisation de l’embauche, etc.
Ainsi, vous mettrez toutes les chances de votre côté en optimisant tous les aspects de votre gestion de la main-d’oeuvre!
Sources bibliographiques :
